อ้างอิงคู่มือกรมสรรพากร พ.ย. 2568 คู่มือการใช้เครื่องมือช่วยคำนวณเครดิตภาษีสำหรับเงินได้จากต่างประเทศ (กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) คลิกเอกสารแนบ

เครื่องมือคำนวณทางการ: https://dmytaxsurvey.rd.go.th/taxcalculator/foreign/form

สรุปใน 1 นาที

เครดิตภาษีที่ใช้ได้จริง = จำนวนที่น้อยกว่า ระหว่าง (ภาษีที่จ่ายจริงในต่างประเทศ ตามสัดส่วนที่นำเข้า) กับ (เพดานภาษีไทยของเงินก้อนนั้น)

• ต้องรวมคำนวณภาษีไทยเมื่อ ปีที่เกิดเงินได้ อยู่ในไทยรวมถึง 180 วัน และ นำเงินได้นั้นเข้าไทย (เฉพาะเงินได้ที่เกิดตั้งแต่ 1 ม.ค. 2567) — เสียภาษีเงินได้ในปีที่นำเข้า

• นักลงทุนที่มีเงินปันผลหรือกำไรจากการขาย ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91

• ใช้เครดิตได้เฉพาะประเทศที่มี DTA กับไทย และ จ่ายภาษีในต่างประเทศแล้ว

• คิดเครดิตภาษี แยกรายประเทศ + แยกประเภทเงินได้ เสมอ โดยเครดิตส่วนเกินใช้ไม่ได้ และยกไปปีถัดไปไม่ได้

• ช่องเงินได้กรอกเป็น ยอด Gross (ก่อนถูกหักภาษีต่างประเทศ) ไม่ใช่เงินที่เข้าบัญชีจริง

• นำเข้าบางส่วน = ได้เครดิตตามสัดส่วนที่นำเข้าเท่านั้น

ขั้นตอนในการคำนวณเครดิตภาษีเงินได้จากต่างประเทศ

1.ต้องเสียภาษีไทย และได้เครดิตหรือไม่

ถ้าในปีที่ได้รับเงินได้จากต่างประเทศ คุณอยู่ในไทยรวมถึง 180 วัน และต่อมานำเงินได้นั้นเข้ามาในไทย ต้องนำเงินได้นั้นมารวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในไทย ในปีที่นำเข้า เพื่อไม่ให้ถูกเก็บภาษีซ้ำสองประเทศ กฎหมาย (ผ่านอนุสัญญาภาษีซ้อน DTA) ให้นำภาษีที่จ่ายแล้วในต่างประเทศมาหักออกจากภาษีไทยได้ เรียกว่า เครดิตภาษี

ไล่ตอบ 3 คำถามนี้ตามลำดับ

1.1 ในปีที่เกิดเงินได้ อยู่ในไทยรวมถึง 180 วันหรือไม่?

นับวันที่อยู่ในไทยรวมกันในปีปฏิทินที่ได้รับเงินได้นั้น ถ้าถึง 180 วัน ถือเป็น "ผู้อยู่ในประเทศไทย" ตามมาตรา 41

✗  ไม่ถึง 180 วัน → เงินได้ก้อนนั้นไม่ต้องนำมารวมคำนวณ แม้นำเข้าไทยภายหลัง (จบ)

✓  ถึง 180 วัน → ไปข้อ 1.2

1.2 นำเงินได้เข้ามาในไทยแล้วหรือยัง?

มีการนำเงินได้เข้ามา และต้องเป็นเงินได้ที่เกิดตั้งแต่ปีภาษี 2567 เป็นต้นไป (เงินได้ที่เกิดก่อน 1 ม.ค. 2567 นำเข้ามาไม่ต้องเสียภาษี)

✗  ยังไม่นำเข้า → ยังไม่ต้องเสียภาษีไทยในปีนี้

✓  นำเข้าแล้ว → ต้องรวมคำนวณภาษีไทยในปีที่นำเข้า ไปข้อ 1.3

1.3 ประเทศแหล่งเงินได้มี DTA กับไทย และจ่ายภาษีที่นั่นแล้วหรือไม่?

ไทยมี DTA กับ 61 ประเทศ (ตรวจรายชื่อได้ที่เว็บกรมสรรพากร) · ใช้วิธีเครดิตแบบธรรมดา (Ordinary Tax Credit)

✗  ไม่มี DTA หรือไม่ได้จ่ายภาษีต่างประเทศ → ต้องรวมคำนวณภาษีไทย แต่ ใช้เครดิตไม่ได้

✓  มี DTA และจ่ายภาษีต่างประเทศแล้ว → ใช้เครดิตได้ → เตรียมข้อมูลตามหัวข้อ 2 แล้วคำนวณตามหัวข้อ 3

2. ตัวแปรทั้งหมด และข้อมูลที่ต้องเตรียมเอง

เครื่องมือของกรมสรรพากรใช้ตัวอักษร A ถึง Q แทนแต่ละช่อง ตารางนี้รวมทุกช่องพร้อมความหมายไว้ที่เดียว
โดยช่องที่ต้องกรอกเองมีทั้งหมด 8 ช่อง (ดูคอลัมน์ "กรอกเอง") ที่เหลือเครื่องมือคำนวณให้ และแปลงเป็นเงินบาทก่อนกรอก

3. วิธีคำนวณ 3 ส่วน

ส่วนที่ 1 — ภาษีต่างประเทศที่นับได้ (ต่อรายการ)

สูตรคำนวณ: ภาษี ตปท. ตามสัดส่วน (G) = [นำเข้าไทย (F) ÷ เงินได้ทั้งหมด (D)] × ภาษีที่จ่ายต่างประเทศ (E)

แปลว่า: นับภาษีต่างประเทศได้ ตามสัดส่วนเงินที่นำเข้าไทย · นำเข้าครึ่งเดียว ก็นับภาษีได้ครึ่งเดียว

ส่วนที่ 2 — เงินได้รวมทั้งปี

สูตรคำนวณ: เงินได้รวม (K) = เงินได้ ตปท. ที่นำเข้ารวม (I) + เงินได้ในไทย (J)

จากนั้นกรอก ภ.ง.ด.90/91 จากเงินได้รวม (K) ทั้งก้อน เพื่อให้ได้ ภาษีไทยรวม (L) ก่อนหักเครดิต

ส่วนที่ 3 — เพดาน แล้วเลือกตัวที่น้อยกว่า (แยกรายประเทศ)

สูตรคำนวณ: เพดานเครดิต (P) = [นำเข้าจากประเทศนั้น (N) ÷ เงินได้รวม (K)] × ภาษีไทยรวม (L)

แปลว่า: เพดานเครดิต = ภาษีไทยส่วนที่เกิดจากเงินก้อนของประเทศนั้น (แบ่งภาษีไทยรวม (L) ตามสัดส่วนเงินได้)

จากนั้นให้ดูว่า เครดิตภาษีที่ใช้ได้ (Q) นั้นให้เลือก ค่าที่น้อยกว่าระหว่าง ภาษีที่จ่ายจริง (O) กับ เพดานเครดิต (P)

มาลองดูตัวอย่างการคำนวณจริง

ในปี 2568 นาย ก. อยู่ในประเทศไทยเกิน 180 วัน โดยมีเงินเดือนในไทย 2,000,000 บาท และได้นำเงินได้จากพอร์ตต่างประเทศเข้าไทย โดยมีรายละเอียดดังนี้

ซึ่งจากตารางมีทั้งเงินปันผลและกำไรจากการขาย (capital gain) จากหุ้นรายตัวและ ETF ในสหรัฐฯ และฮ่องกง ในปี 2568 และนำเงินกลับไทยตามสัดส่วน (H)

ทุกรายการเป็นเงินได้ 40(4) โดยคิดเป็นยอด Gross 495,000 บาท

Source: https://dmytaxsurvey.rd.go.th/taxcalculator/foreign/form

จากนั้นกรอกข้อมูล ข้อมูลเงินได้พึงประเมินในประเทศไทย (J) และ ภาษีที่ต้องชำระในประเทศไทย (L)

Source: https://dmytaxsurvey.rd.go.th/taxcalculator/foreign/form

ระบบก็จะคำนวณเครดิตภาษีที่สามารถใช้ได้ตามกฎหมายไทย (Q) ให้ โดยเราสามารถนำเครดิตภาษีตรงนี้ไปกรอกในแบบ ภ.ง.ด. 90 / ภ.ง.ด. 91 ได้

Source: https://dmytaxsurvey.rd.go.th/taxcalculator/foreign/form

หลังจากกรอกเสร็จเราสามารถที่จะ Save เป็น PDF เพื่อแนบเอกสารในขั้นตอนการขอเครดิตภาษีได้ตามตัวอย่าง

Source: https://dmytaxsurvey.rd.go.th/taxcalculator/foreign/form

Disclaimer: เนื้อหานี้จัดทำขึ้นเพื่อให้ความรู้และความเข้าใจเกี่ยวกับหลักการคำนวณภาษีจากการลงทุนในต่างประเทศเบื้องต้นเท่านั้น โดยอ้างอิงหลักเกณฑ์และข้อมูลภาษีที่เกี่ยวข้อง ณ วันที่จัดทำ ซึ่งอาจมีการเปลี่ยนแปลงตามกฎหมายและข้อกำหนดของแต่ละประเทศ ทั้งนี้ การคำนวณภาษีจริงอาจแตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเภทสินทรัพย์ แหล่งที่มาของรายได้ ประเทศที่จดทะเบียน และสถานะทางภาษีของผู้ลงทุน ผู้ลงทุนควรศึกษาข้อมูลเพิ่มเติมและปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีก่อนตัดสินใจดำเนินการ ทั้งนี้ บริษัทไม่รับรองความถูกต้องของผลการคำนวณภาษีสำหรับกรณีเฉพาะบุคคล และไม่ถือเป็นคำแนะนำด้านภาษีหรือกฎหมายแต่อย่างใด